Genel Bilgilendirme Uyarısı: Bu içerik dijital hizmet vergisi hakkında genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır; belirli bir mükellefe veya somut bir olaya yönelik vergi/hukuk danışmanlığı yerine geçmez. Mevzuat ve uygulama esasları zamanla değişebileceğinden, somut durumunuza uygulanacak kesin sonuç için bir Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM), Yeminli Mali Müşavir (YMM) veya bağlı bulunduğunuz vergi dairesine danışmanız önerilir.
Türkiye'de 2020'den bu yana yürürlükte olan ama çoğu işletmenin gündeminde pek yer bulmayan bir vergi türü var: dijital hizmet vergisi (DHV). Bunun temel nedeni basit — bu vergi, ancak belirli bir büyüklüğün üzerindeki dijital hizmet sağlayıcılarını ilgilendiriyor. Ancak 2026 yılında bu verginin oranında önemli bir indirim yapıldı ve önümüzdeki yıllarda kademeli olarak daha da düşecek. Bu yazıda dijital hizmet vergisinin ne olduğunu, 2026'daki güncel oranını, kimlerin mükellef sayıldığını ve beyan/ödeme sürecinin nasıl işlediğini bir arada topluyoruz.
Kısaca
- Dijital hizmet vergisi (DHV), 7194 sayılı Kanun'un 1-7. maddeleriyle 2020 yılından itibaren yürürlükte olan bir vergi türüdür.
- 2026 değişikliği: Oran, 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG: 25.12.2025) ile %7,5'ten %5'e indirildi; 1 Ocak 2027'den itibaren ise %2,5 olarak uygulanacak.
- Mükellefiyet eşiği: Bir önceki hesap döneminde Türkiye'de 20 milyon TL VE dünya genelinde 750 milyon Euro hasılatın BİRLİKTE aşılması gerekir; tek bir haddin aşılması yeterli değildir.
- Kapsam: Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri, içerik satışı (sesli/görsel/dijital içerik) ve kullanıcıların birbiriyle etkileşime geçtiği dijital platformların (sosyal medya, pazaryeri) sağlanması/işletilmesi hizmetleri.
- Vergilendirme dönemi aylıktır; beyanname ve ödeme, izleyen ayın sonuna kadar yapılır.
- Eşiklerin aşılması hâlinde mükellefiyet hemen değil, izleyen dördüncü vergilendirme döneminden itibaren başlar; art arda iki hesap dönemi haddin altında kalınırsa muafiyet yeniden başlar.
Dijital Hizmet Vergisi Nedir?
Dijital hizmet vergisi, 7194 sayılı "Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun"'un 1. ila 7. maddeleriyle Türk vergi sistemine girmiş, esas olarak büyük ölçekli dijital platformların Türkiye'de elde ettiği hasılat üzerinden alınan bir vergidir. Kanun 2019 sonunda kabul edilmiş, 1 Mart 2020'den itibaren uygulanmaya başlamıştır. Verginin temel mantığı, fiziksel bir işyeri açmadan Türkiye'deki kullanıcılardan reklam, içerik satışı veya platform hizmeti yoluyla önemli hasılat elde eden şirketleri de Türkiye'de vergilendirebilmektir.
2026'da Oran Değişti: %7,5'ten %5'e
Dijital hizmet vergisi, kanunda %7,5 olarak belirlenmiş, ancak Cumhurbaşkanına bu oranı belirli sınırlar içinde değiştirme yetkisi tanınmıştır. Bu yetki, 25 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kullanılmış ve oran kademeli olarak indirilmiştir:
| Dönem | Oran | Dayanak |
|---|---|---|
| 1 Mart 2020 - 31 Aralık 2025 | %7,5 | 7194 sayılı Kanun md. 5/3 (kanuni oran) |
| 1 Ocak 2026 - 31 Aralık 2026 | %5 | 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, RG 25.12.2025 |
| 1 Ocak 2027 itibarıyla | %2,5 | 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, RG 25.12.2025 |
Yani indirim tek seferlik değil, iki aşamalı planlanmış: önce 2026'da yarıya yakın bir indirim, ardından 2027'de bir kez daha indirim. Kanunun kendi metninde 2026 için ayrı bir değişiklik yapılmamış; değişen, Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen uygulama oranıdır.
Kimler Dijital Hizmet Vergisi Mükellefi?
Bu, verginin en çok yanlış anlaşılan noktası: DHV, her dijital hizmet sağlayan işletmeyi değil, sadece belirli bir büyüklüğün üzerindeki sağlayıcıları kapsıyor. Mükellefiyetin doğması için, ilgili hesap döneminden önceki hesap döneminde aşağıdaki iki haddin BİRLİKTE aşılması gerekiyor:
| Had | Tutar | Açıklama |
|---|---|---|
| Türkiye'de elde edilen hasılat | 20.000.000 TL | Bu hadin aşılması TEK BAŞINA yeterli değildir |
| Dünya genelinde elde edilen hasılat | 750.000.000 Euro (veya muadili yabancı para/TL) | Bu hadin aşılması da TEK BAŞINA yeterli değildir |
Sadece Türkiye'de 20 milyon TL'nin üzerinde hasılatı olan ama dünya genelinde 750 milyon Euro'nun altında kalan bir dijital hizmet sağlayıcısı DHV mükellefi olmaz; aynı şekilde dünya genelinde çok büyük ama Türkiye hasılatı 20 milyon TL'nin altında kalan bir sağlayıcı da mükellef sayılmaz. Bu ikili eşik yapısı, kanunun esas olarak büyük, çok uluslu dijital platformları hedeflediğini gösteriyor — nitekim uygulamada gündeme gelen isimler genellikle Google, Meta, X, TikTok, Amazon, YouTube, Netflix gibi küresel ölçekli şirketler oluyor.
Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi
Eşiklerin aşılması, mükellefiyeti hemen başlatmıyor. Hesap dönemi içinde her iki haddin birlikte aşılması hâlinde, mükellefiyet izleyen dördüncü vergilendirme döneminden itibaren başlıyor. Tersine, hadlerden herhangi birinin art arda iki hesap dönemi boyunca altında kalınması hâlinde, muafiyet izleyen hesap döneminden itibaren yeniden devreye giriyor. Bu, verginin yıldan yıla dalgalanan bir hasılata göre sürekli açılıp kapanmasını önlemeye yönelik bir mekanizma.
Hangi Hizmetler Kapsamda?
Kanunun kapsamına giren "dijital hizmet" kategorileri genel hatlarıyla şöyle sıralanabilir:
- Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri — arama motoru reklamları, görüntülü reklam ağları, sosyal medya reklamları gibi.
- Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin satışı ile bu içeriğin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına veya elektronik cihazlara kaydedilmesine/kullanılmasına yönelik dijital ortam sağlanması hizmetleri — müzik, video, oyun, e-kitap gibi içerikler.
- Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebileceği dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi hizmetleri — sosyal medya platformları, çevrim içi pazaryerleri, aracılık platformları gibi.
Bu geniş tanım nedeniyle DHV, online reklamdan uygulama mağazalarına, video/müzik platformlarından çevrim içi pazaryerlerine kadar oldukça çeşitli bir dijital hizmet yelpazesini kapsam içine alıyor. e-Ticaret ve dijital dönüşüm süreçleri hakkında genel bilgi için e-Dönüşüm Danışmanlığı sayfamıza da bakabilirsiniz.
Beyan ve Ödeme Süreci
Dijital hizmet vergisinde vergilendirme dönemi, aylık takvim yılı esaslıdır. Mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar, DHV beyannamelerini vergilendirme dönemini takip eden ayın sonuna kadar bağlı bulundukları vergi dairesine vermek ve aynı süre içinde ödemekle yükümlüdür.
Mükellefiyet tesisi, hizmet sağlayıcının başka bir vergi türü (örneğin KDV) bakımından zaten mükellefiyeti bulunup bulunmamasına göre değişir: KDV mükellefiyeti bulunanlar için DHV, bu vergi bakımından bağlı bulundukları vergi dairesince; KDV mükellefiyeti bulunmayanlar (tipik olarak yurt dışı yerleşik sağlayıcılar) için ise Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca belirlenecek bir vergi dairesince tarh olunuyor. Uygulamada yurt dışı yerleşik mükellefler, GİB'in dijital kayıt sistemi üzerinden mükellefiyet tesis ettirip aylık beyannamelerini elektronik ortamda veriyor.
Yükümlülüklere Uyulmamasının Sonuçları
DHV'ye ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi, genel vergi hukuku çerçevesinde (VUK'un ilgili hükümleri uyarınca) usulsüzlük ve vergi ziyaı riski doğurabilir. Bunun ötesinde, 7194 sayılı Kanun'da DHV'ye özgü bir "vergi güvenlik müessesesi" de öngörülmüştür: kanunun lafzına göre, mükellefiyetle ilgili ödevlerini süresinde yerine getirmeyen hizmet sağlayıcılar hakkında, İdare tarafından yapılan bildirim/ihtara rağmen bu ödevlerin yerine getirilmemesi hâlinde, ilgili hizmete erişimin aşamalı olarak kısıtlanması (yavaşlatılması ve nihayetinde engellenmesi) yönünde bir mekanizma bulunmaktadır. Bu mekanizmanın somut işleyişi ve güncel uygulama pratiği teyide muhtaç bir konu olduğundan, bu husus hakkında kesin bilgi için resmi kaynaklardan veya bir SMMM/YMM'den teyit alınması önerilir.
Türkiye Merkezli Şirketler İçin Ne Anlama Geliyor?
Bugüne kadar dijital hizmet vergisi tartışmalarının odağında büyük ölçüde yabancı, küresel platformlar yer aldı — çünkü 750 milyon Euro'luk dünya geneli hasılat eşiği, çoğu Türkiye merkezli şirket için ulaşılması güç bir büyüklük. Ancak hızla büyüyen, uluslararası ölçekte faaliyet gösteren yerli dijital platformlar, pazaryerleri veya içerik/reklam teknolojisi şirketleri için de bu eşiklerin uzun vadeli büyüme planlaması açısından izlenmesi faydalı olabilir. Kurumlar vergisi ve diğer güncel vergi teşvikleri hakkında genel bilgi için kurumlar vergisi oranı ve beyanname süreci sayfamıza, güncel mevzuat değişikliklerini takip etmek için ise mevzuat sayfamıza bakabilirsiniz.
Sonuç
Dijital hizmet vergisi, 2026'da %7,5'ten %5'e inen oranıyla ve 2027'de %2,5'e gerileyecek olan kademeli indirim takvimiyle, dijital ekonomideki büyük ölçekli oyuncular için maliyet yükünü azaltan bir düzenleme. Ancak verginin kapsamına girmek için hem Türkiye'de 20 milyon TL hem de dünya genelinde 750 milyon Euro'luk hasılat eşiğinin birlikte aşılması gerektiğinden, bu vergi çoğu küçük ve orta ölçekli işletmeyi doğrudan ilgilendirmiyor. Buna karşılık, dijital hizmet alanında büyüyen ve uluslararası ölçeğe yaklaşan şirketlerin, bu eşikleri ve oran takvimini bilgi dağarcığında bulundurması, ileride karşılaşabilecekleri bir yükümlülüğü önceden öngörebilmeleri açısından değerli.
Sık Sorulan Sorular
Dijital hizmet vergisi 2026'da ne kadar?
1 Ocak 2026'dan itibaren elde edilen hasılata uygulanmak üzere oran %7,5'ten %5'e indirilmiştir (10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, RG: 25.12.2025). 1 Ocak 2027'den itibaren oran %2,5 olarak uygulanacaktır.
Dijital hizmet vergisi mükellefi olmak için hangi hasılat eşikleri aşılmalıdır?
Bir hizmet sağlayıcının dijital hizmet vergisi mükellefi sayılabilmesi için, ilgili hesap döneminden önceki hesap döneminde Türkiye'de elde ettiği hasılatın 20 milyon TL'yi VE dünya genelinde elde ettiği hasılatın 750 milyon Euro'yu (veya muadili yabancı para/TL karşılığını) aşması gerekir; iki eşiğin BİRLİKTE aşılması şarttır.
Dijital hizmet vergisi hangi hizmetleri kapsar?
Kanunda kapsam genel olarak dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri, sesli/görsel/dijital içerik satışı ile kullanıcıların birbiriyle etkileşime geçebildiği dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi hizmetleri (sosyal medya, pazaryeri, aracılık platformları vb.) olarak tanımlanmaktadır.
Dijital hizmet vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Vergilendirme dönemi aylıktır; beyanname, vergilendirme dönemini takip eden ayın sonuna kadar bağlı bulunulan vergi dairesine verilir ve vergi de aynı süre içinde ödenir.
Dijital hizmet vergisi mükellefiyeti nasıl başlar ve sona erer?
Hesap dönemi içinde her iki hasılat haddinin birlikte aşılması halinde muafiyet sona erer ve mükellefiyet, ilgili hesap dönemini izleyen dördüncü vergilendirme döneminden itibaren başlar. Haddin veya hadlerin art arda iki hesap dönemi boyunca altında kalınması halinde ise muafiyet, izleyen hesap döneminden itibaren yeniden başlar.
Türkiye merkezli bir şirket dijital hizmet vergisi mükellefi olabilir mi?
Kanun, mükellefin yerleşim yerine göre bir ayrım yapmamaktadır; eşikleri aşan her dijital hizmet sağlayıcı (yerli veya yabancı) mükellef olabilir. Uygulamada eşiklerin büyüklüğü nedeniyle bugüne kadar esas olarak büyük küresel platformlar gündeme gelmiş olsa da, hızla büyüyen yerli dijital platformların da bu eşikleri izlemesi önerilir.
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; somut durumlar için bir SMMM/YMM'e danışılması önerilir.