Kurumlar Vergisi Oranı 2026: %25, %30, İndirimler ve Beyanname Süreci

← Mevzuat listesine dön

Kurumlar Vergisi Oranı 2026: Genel ve Özel Oranlar

Genel Oran: %25

Başka bir indirim veya istisnaya girmeyen tüm kurumlar vergisi mükellefleri (anonim şirket, limited şirket, kooperatif, iş ortaklığı vb.) için kurumlar vergisi oranı %25'tir. Bu oran, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesinde, 7456 sayılı Kanun ile değiştirilmiş hâliyle yer alır; 1 Ekim 2023'ten itibaren verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Banka ve Finansal Kuruluşlarda Oran: %30

Bankalar; 6361 sayılı Kanun kapsamındaki finansal kiralama, faktoring, finansman ve tasarruf finansman şirketleri; ödeme ve elektronik para kuruluşları; yetkili döviz müesseseleri; varlık yönetim şirketleri; sermaye piyasası kurumları; sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri için oran %25 değil, %30'dur.

İhracat Kazançlarında 5 Puan İndirim

Münhasıran ihracattan elde edilen kazançlara genel orandan 5 puan indirimlibir oran uygulanır (KVK md.32/7); aracılı ihracat sözleşmesiyle çalışan imalatçı/tedarikçi kurumlar da bu kapsama girer. Kur farkı, faiz ve benzeri gelirler "ihracat kazancı" sayılmadığından indirime konu olmaz. Dayanak 7351 sayılı Kanun'dur (RG 22.01.2022, Sayı 31727).

Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında İndirim: 2026'da %1, 2027'de %12,5

Bu, en çok karıştırılan başlıktır çünkü oran yıldan yıla değişiyor:

• 2026 hesap dönemi kazançları için: hâlâ 1 puanindirim uygulanmaktadır (7351 sayılı Kanun).
• 2027 ve sonraki vergilendirme dönemi kazançları için: 7582 sayılı Kanun'un 8. maddesiyle doğrudan %12,5'lik özel/nihai bir oranöngörülmüştür; bu kazançlara ayrıca ihracat kazancına ilişkin 5 puanlık indirim uygulanmaz (indirimler birbirini dışlar).

Not: Bir kısım kaynakta görülen "%19,5" rakamı doğrulanamamış olup muhtemelen bir aktarım/görüntüleme hatasından kaynaklanmaktadır; kullanılmamalıdır. Doğrulanan rakam %12,5'tir.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi (%10) Nedir?

Ar-Ge indirimi, yatırım indirimi ve çeşitli teşvik belgeleri gibi yoğun indirim/istisna kullanan mükellefler matrahlarını neredeyse sıfırlayabilir. Ancak KVK md.32/C (7524 sayılı Kanun'un 36. maddesiyle eklenmiştir; RG 02.08.2024) ile bir taban getirilmiştir: hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz. Yürürlük 1.1.2025'tir; ilk uygulama 2025/1. dönem geçici vergi beyanıyla başlamıştır.

Küresel/Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (Pillar Two)

Bu başlık küçük ve orta ölçekli çoğu şirketi ilgilendirmez. 7524 sayılı Kanun'un 37-50. maddeleriyle düzenlenen küresel/yurt içi asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi (Pillar Two/GloBE), konsolide yıllık hasılatı, ilgili hesap döneminden önceki dört hesap döneminin en az ikisinde 750 milyon Avro'yuaşan çok uluslu şirket gruplarını ilgilendirir.

Finansal Kuruluşlar İndirimlerden Yararlanabilir mi?

Kanunda, %30 oranına tabi finansal kuruluşları ihracat veya üretim/zirai üretim indirimlerinden açıkça hariç tutan bir hüküm bulunmamaktadır. Ancak bu indirimler tanım gereği ihracat kazancı veya sanayi sicil belgeli üretim/zirai üretim kazancıyla sınırlı olduğundan, bankacılık, sigortacılık, finansal kiralama/faktoring/finansman gibi faaliyet konuları bu tanımların dışında kalan kurumların bu indirimlerden fiilen yararlanamayacağı değerlendirilmektedir. Somut bir finansal kuruluş için bağlayıcı görüş gerekiyorsa GİB özelge sistemine başvurulması veya bir YMM/SMMM'e danışılması önerilir.

Serbest Bölge, Transit Ticaret ve Diğer İstisna/İndirimler

• Serbest bölge istisnasının genişletilmesi: 1 Ocak 2026'dan itibaren serbest bölgelerde üretim yapan mükelleflerin, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere yaptıkları satışlardan elde ettikleri kazançlar da istisna kapsamına alınmıştır. Kapsam, tarih ve uygulama ayrıntıları için serbest bölge kazanç istisnası rehberimize bakabilirsiniz.
• Transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançları: Bu faaliyetten elde edilen kazançların %95'i (bazı özel bölgeler ve İstanbul Finans Merkezi'nde %100'ü) kurum kazancından indirilebilmektedir.
• Vakıf üniversitesi sağlık kuruluşları muafiyetinin kaldırılması: Vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları bünyesindeki ücretli sağlık hizmeti veren iktisadi işletmelerin kurumlar vergisi muafiyeti 1 Ocak 2027'den itibarensona erecektir.

Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ne Zaman Verilir?

Kanuni Süre ve Fiili Uygulama Farkı

Kanun metni (KVK md.14) hâlâ beyannamenin, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1. gününden 25. günü akşamına kadarverileceğini öngörmektedir.

Uygulamada ise Hazine ve Maliye Bakanlığı/GİB, VUK mükerrer madde 28'deki yetkisine dayanarak her yıl ayrı bir sirkülerle bu süreyi fiilen ayın sonuna (30 Nisan) uzatmaktadır. Bu, kalıcı bir kanun değişikliği değil, tekrarlanan idari bir uygulamadır. 2025 hesap dönemi kazançlarına ilişkin beyanname, GİB duyurusu doğrultusunda 1-30 Nisan 2026döneminde verilmiştir.

e-Beyanname ile Elektronik Beyan Zorunluluğu

Beyanname yalnızca elektronik ortamda (dijital.gib.gov.tr / e-Beyanname sistemi) verilir; kağıt/fiziki beyanname kabul edilmez. Sistem yoğunluğu nedeniyle son gün(ler)de yaşanabilecek erişim sorunlarına karşı beyannamenin son güne bırakılmaması tavsiye edilir.

Geçici Vergi Dönemleri ve Oranı

Takvim yılına tabi kurumlar vergisi mükellefleri için geçici vergi 4 dönem halinde uygulanır; beyanname genel kural olarak üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 17. günü sonuna kadarverilir.

Kimleri Etkiliyor? Kimler Yararlanabilir, Kimler Yararlanamaz?

Mükellef Ne Yapmalı?

Mükellefin yapması gerekenler:

1. Şirketin genel oranda mı (%25), finansal kuruluş kapsamında mı (%30), yoksa indirimli bir orana mı tabi olduğunu dönem başında muhasebeciyle netleştirmek.
2. Üretim indirimi için sanayi sicil belgesini, ihracat indirimi için gümrük beyannameleri/ihracat faturalarını güncel ve doğru tutmak.
3. Kur farkı, faiz gibi gelirleri ihracat kazancından ayrı izlemek.
4. Geçici vergi dönemlerini takvime işlemek.
5. Asgari kurumlar vergisi (%10 taban) etkisini önceden görmek; ara dönem simülasyonu istemek.
6. e-Tebligat adresinin aktif olup olmadığını netleştirmek.

Sık Yapılan Hatalar

• 2026 ve 2027 dönemi üretim indirim oranının karıştırılması.
• İhracat kazancına dahil edilmemesi gereken kur farkı/faiz gelirlerinin indirim tabanına dahil edilmesi.
• Asgari kurumlar vergisi hesabının yalnızca yıl sonunda hatırlanması.
• Beyanname son gününün "her yıl aynı" varsayılması.
• e-Tebligat adresinin hiç kontrol edilmemesi.
• Sanayi sicil belgesinin güncel olmaması veya faaliyet konusunu tam yansıtmaması.

Beyanname Verilmezse Ne Olur? Ceza Riski

Beyannamenin hiç verilmemesi veya süresinde verilmemesi, VUK md.30 uyarınca re'sen takdir sebebi olup VUK md.352 uyarınca birinci derece usulsüzlük halioluşturur; vergi ziyaına da yol açmışsa VUK md.341/344 uyarınca ziyaa uğratılan verginin bir katı (kaçakçılık niteliğindeki fiillerde üç katı) tutarında vergi ziyaı cezası kesilebilir. VUK md.336 uyarınca aynı fiilden hem usulsüzlük hem vergi ziyaı cezası doğuyorsa, ikisi ayrı ayrı değil, mukayese edilerek fazla olanuygulanır.

Kanuni süre geçtikten sonra, herhangi bir inceleme/takdire sevkten önce kendiliğindenverilen beyannamelerde vergi ziyaı cezası VUK md.344 uyarınca indirimliverilen beyannamelerde vergi ziyaı cezası VUK md.344 uyarınca indirimli uygulanabilir. Pişmanlıkla verilen beyannamede (VUK md.371) şartlar sağlanırsa vergi ziyaı cezası hiç kesilmeyip yalnızca vergi ve pişmanlık zammı/gecikme faizi ödenir.

Tahakkuk eden verginin süresinde ödenmemesi halinde, 6183 sayılı Kanun'un 51. maddesi uyarınca gecikme zammıişletilir (yazım tarihi itibarıyla aylık %3,7; güncel oranın ayrıca kontrol edilmesi gerekir).

Güncel yıla ait usulsüzlük/vergi ziyaı cezası TL tutarları, ilgili yılın VUK Genel Tebliği'nde ilan edilir; güncel tutar GİB'in "had ve tutarlar" sayfasından teyit edilmelidir.

Uygulama/Yürürlük Tarihleri Tablosu

Sık Sorulan Sorular

Kurumlar vergisi oranı 2026 yılında yüzde kaçtır?

Genel kurumlar vergisi oranı %25'tir. Bankalar, finansal kiralama/faktoring/finansman şirketleri, ödeme kuruluşları, sigorta/reasürans ve emeklilik şirketleri gibi belirli finansal kuruluşlar için oran %30'dur.

İhracat yapan şirketler kurumlar vergisinde indirim alabilir mi?

Evet, münhasıran ihracattan elde edilen kazançlara 5 puan indirimli oran uygulanır. Kur farkı, faiz ve benzeri gelirler bu indirime dahil edilmez.

Üretim yapan şirketler için kurumlar vergisi indirimi ne kadar?

2026 hesap dönemi için 1 puan indirim uygulanmaya devam etmektedir. 2027 ve sonraki dönem kazançları için bu oran doğrudan %12,5'lik özel/nihai bir orana yükselecektir.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi nedir?

Hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamayacağını öngören bir uygulamadır. 1 Ocak 2025'ten itibaren yürürlüktedir.

Kurumlar vergisi beyannamesi ne zaman verilir?

Kanunda dördüncü ayın 25. günü öngörülmekle birlikte, GİB bu süreyi her yıl ayrı bir sirkülerle fiilen ayın sonuna (genellikle 30 Nisan) uzatmaktadır.

Kurumlar vergisi beyannamesi elektronik ortamda mı verilmelidir?

Evet, kurumlar vergisi mükellefleri beyannamelerini münhasıran elektronik ortamda vermek zorundadır; kağıt beyanname kabul edilmez.

Geçici vergi dönemleri nasıl işler?

Geçici vergi 4 dönem halinde (Ocak-Mart, Nisan-Haziran, Temmuz-Eylül, Ekim-Aralık) uygulanır; beyanname üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 17. günü sonuna kadar verilir.

Bankalar ihracat veya üretim indiriminden yararlanabilir mi?

Kanunda açık bir hariç tutma hükmü yoktur; ancak indirimler tanım gereği ihracat veya sanayi sicil belgeli üretim/zirai üretim faaliyetiyle sınırlı olduğundan, bu tanıma girmeyen finansal kuruluşların fiilen yararlanamayacağı değerlendirilmektedir.